1. Tổng quan về lương
Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của giá trị sức lao động, là số tiền mà công ty trả cho người lao động khi họ hoàn thành công việc theo thỏa thuận. Đối với các công ty, tiền lương là một trong những yếu tố đầu vào của sản xuất, cấu thành nên giá thành sản xuất. Còn đối với người lao động, tiền lương là khoản thù lao, là sự bù đắp những hao tổn sức lao động mà họ nhận được trong quá trình hòa nhập vào lực lượng lao động.
Tiền lương bao gồm hai loại sau:
– Tiền lương danh nghĩa: là số tiền mà các công ty trả cho người lao động của họ, theo số lượng và chất lượng công việc mà họ cung cấp.
– Tiền lương thực tế: là số tư liệu sinh hoạt và dịch vụ mà một công ty có thể quy đổi ra tiền lương danh nghĩa sau khi đã nộp các khoản thuế, các khoản đóng góp và các khoản nộp theo quy định. Vì vậy, có thể nói chỉ có tiền lương thực tế mới phản ánh chính xác mức sống thực của người lao động qua thời gian.
Mối quan hệ chặt chẽ giữa tiền lương danh nghĩa và tiền lương thực tế thể hiện qua công thức:
Ở đó:
- bạnLTT: Chỉ số tiền lương thực tế
- bạnGIỚI HẠN: Chỉ số lương danh nghĩa
- bạnGỖ: Chỉ số giá
Như vậy, dựa vào công thức trên, chỉ số tiền lương thực tế tỷ lệ thuận với chỉ số tiền lương danh nghĩa và tỷ lệ nghịch với chỉ số giá cả.
2. Cách hạch toán chi phí tiền lương
2.1 Căn cứ kế toán tính lương nhân viên
Cuối tháng kế toán tiền lương phải tính lương cho người lao động căn cứ vào:
– Bảng chấm công của từng bộ phận xuất trình.
– Hợp đồng làm việc của người lao động.
– Quy chế lương, thưởng, thưởng của công ty.
2.2 Tính chi phí lương, thưởng
Trước khi hạch toán chi phí tiền lương, kế toán phải xác định cụ thể tiền lương được trả cho bộ phận nào, theo thông tư nào để hạch toán chính xác các yếu tố chi phí của công ty.
| Tính lương và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động |
|
| Tiền thưởng trả cho nhân viên | – Xác định tiền thưởng của nhân viên sẽ được khấu trừ từ quỹ tiền thưởng:
– Chi thưởng cho người lao động:
|
| Tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho người lao động: | – Hàng tháng, kế toán căn cứ vào kế hoạch lập dự kiến trích lương nghỉ phép cho người lao động:
– Tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho người lao động:
|
3. Cách hạch toán các khoản trích theo lương đóng bảo hiểm
3.1 Tỷ lệ trích theo lương
Theo Quyết định 595/QĐ-BHXH và Công văn 2159/BHXH-BT của BHXH Việt Nam áp dụng từ ngày 01/06/2017, thì:
| các khoản trích theo lương | Khấu trừ chi phí kinh doanh | Sao kê lương nhân viên | Tổng cộng |
| An sinh xã hội (An sinh xã hội) | 17,5% | số 8% | 25,5% |
| Bảo hiểm sức khỏe (BHYT) | 3% | 1,5% | 4,5% |
| Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) | Đầu tiên% | Đầu tiên% | 2% |
| Tổng cộng | 21,5% | 10,5% | 32% |
| Chi phí công đoàn (CPC) | 2% | 2% |
– Như vậy, hàng tháng công ty phải đóng vào Quỹ BHXH 32% trên tổng số tiền lương phải trả cho người lao động (BHXH, BHYT, BHTN, BH TNLĐ, BNN).
– Doanh nghiệp phải nộp cho Liên đoàn Lao động Quận/Huyện 2% tiền lương phải trả cho người lao động (KPCC) trong trường hợp thành lập công đoàn.
3.2 Tính chi phí kinh doanh
– Tổng mức đóng bảo hiểm của công ty = 21,5% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm:
- Nợ TK 241, 622, 623, 627, 641, 642: Tổng phí bảo hiểm + đoàn phí phải đóng
- TK 3383 (BHXH): 17,5% x Tổng quỹ tiền lương tham gia bảo hiểm
- TK 3384 (BHYT): 3% x Tổng lương Quỹ tham gia BH
- TK 3386 (BHTN): 1% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm
- TK 3382 (CPC): 2% x Tổng quỹ lương đóng bảo hiểm (nếu có)
3.3 Khấu trừ lương nhân viên
– Tổng mức đóng bảo hiểm của người lao động = 10,5% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm:
- Nợ TK 334: Tổng số tiền bảo hiểm của người lao động
- TK 3383 (BHXH): 8% x Tổng quỹ lương tham gia BHXH
- TK 3384 (BHYT): 1,5% x Tổng lương Quỹ tham gia BH
- TK 3386 (BHTN): 1% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm
4. Cách hạch toán các khoản trích theo lương khác
4.1 Tạm ứng lương cho người lao động
– Trong kỳ, nếu người lao động tạm ứng lương, kế toán xác định số tạm ứng lương thực tế phát sinh để trừ vào tiền lương phải trả cho người lao động và hạch toán:
- Nợ TK 334: Số thực tế tạm ứng
- TK 111, 112: Số thực tạm ứng
4.2 Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
– Trong kỳ, nếu người lao động phát sinh thuế TNCN phải nộp thì kế toán cần xác định số thuế phải khấu trừ và trừ vào lương phải trả cho người lao động:
- Nợ TK 334: Số thuế TNCN đã khấu trừ
- Có TK 3335: số đã khấu trừ thuế TNCN
– Nộp thuế TNCN thay cho người lao động:
- Nợ TK 3335: thuế TNCN phải nộp
- Có các TK 111, 112: Số thuế TNCN phải nộp
5. Cách tính lương nhân viên
– Khi hạch toán các khoản thanh toán lương cho người lao động, kế toán phải căn cứ vào bảng thanh toán lương, phiếu lương hoặc chứng từ nộp tiền qua ngân hàng.
Lương thực trả = Tổng Lương, Phụ cấp, Thưởng – Bảo hiểm phải nộp – Các khoản trích theo lương (Tạm ứng, TNCN)
- Nợ TK 334: Số thực trả
- Có các TK 111, 112: Tiền lương thực tế đã trả
– Trường hợp trả lương cho người lao động bằng hàng hóa, sản phẩm, kế toán phải lập hóa đơn để ghi nhận thu nhập bán hàng nội bộ và định khoản:
- Nợ TK 334: Lương phải trả công nhân viên
- Có TK 5118: Thu nhập khác (giá bán hàng hóa)
- TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
6. Tài khoản thanh toán bảo hiểm
Nguyên tắc trích nộp bảo hiểm được xây dựng tại Điều 7 Quyết định 595/QĐ-BHXH như sau:
1. Thanh toán hàng tháng
Hàng tháng, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng, đơn vị trích từ quỹ tiền lương tháng của người lao động thuộc đối tượng tham gia BHXH bắt buộc tiền đóng BHXH bắt buộc, đồng thời trích từ tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc. đóng BHXH bắt buộc, người lao động đóng theo tỷ lệ quy định, đồng thời chuyển vào tài khoản chuyên thu của cơ quan BHXH mở tại ngân hàng hoặc Kho bạc Nhà nước.
…
3. Đóng vị trí
3.1. Trường hợp đơn vị có trụ sở chính đóng trên địa bàn tỉnh nào thì phải đăng ký tham gia đóng tại tỉnh đó theo phân cấp của BHXH tỉnh.
3.2. Chi nhánh công ty hoạt động trên địa bàn nào thì đóng bảo hiểm xã hội tại địa bàn đó.
– Hàng tháng, công ty trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, công đoàn (nếu có) trong tổng quỹ tiền lương phải trả cho người lao động.
- Nợ TK 3383 (BHXH): 25,5% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm
- Nợ TK 3384 (BHYT): 4,5% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm
- TS 3386 (BHTN): 2% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm
- Nợ TK 3382 (KPC): 2% x Tổng quỹ lương tham gia bảo hiểm (nếu có)
- TK 111, 112: Tổng số tiền bảo hiểm + đoàn phí công đoàn phải nộp
7. Cách hạch toán tiền đóng BHXH cho người lao động
– Trong kỳ nếu có người lao động hưởng chế độ ốm đau, thai sản thì kế toán ghi số tiền BHXH đã đóng cho người lao động:
- Dr. 3383 (An Sinh Xã Hội): Số Tiền Trợ Cấp
- TK 334: Số tiền trợ cấp
– Sau khi công ty nộp hồ sơ hưởng chế độ ốm đau, thai sản của người lao động cho cơ quan BHXH và nhận tiền BHXH, kế toán ghi:
- Nợ TK 112: Số tiền đã nhận
- TK 3383 (BHXH): Số đã nhận
– Công ty trả lương cho nhân viên, kế toán:
- Nợ TK 334: Số tiền được hưởng
- TK 111, 112: Số lãi
| ✅ Dịch vụ thành lập công ty | ⭕ ketoanhn.com cung cấp dịch vụ thành lập công ty/ thành lập doanh nghiệp trọn gói chuyên nghiệp cho khách hàng trên toàn quốc |
| ✅ Đăng ký giấy phép kinh doanh | ⭐ Các thủ tục bắt buộc để thể nhân và pháp nhân thực hiện hoạt động kinh doanh của mình |
| ✅ Dịch vụ ly hôn | ⭕ Với kinh nghiệm nhiều năm trong lĩnh vực tư vấn ly hôn, chúng tôi tin rằng có thể hỗ trợ và giúp đỡ bạn |
| ✅ Dịch vụ kế toán | ⭐ Với chuyên môn cao về kế toán và thuế, chúng tôi sẽ đảm bảo báo cáo theo đúng quy định của pháp TNHH |
| ✅ Dịch vụ kiểm toán | ⭕ Đảm bảo cung cấp chất lượng dịch vụ tốt và cung cấp các giải pháp giúp doanh nghiệp tối ưu hóa hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc các hoạt động khác. |
| ✅ Dịch vụ hộ chiếu | ⭕ Giúp bạn rút ngắn thời gian nhận hộ chiếu, hỗ trợ khách hàng các dịch vụ liên quan và cam kết bảo mật thông tin |