Thu nhập thu được từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, quyền chọn cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ, v.v. chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp TNHH hiện hành. Vậy IRPF của chứng khoán được tính như thế nào? Trong bài viết dưới đây, ketoanhn.com xin chia sẻ chi tiết quy định về hoàn thuế thu nhập cá nhân đối với chứng khoán.
1. Căn cứ pháp lý
- TNHH sửa đổi TNHH thuế 2014 số 71/2014/QH13
- Nghị định 12/2015/NĐ-CP
- Thông tư 92/2015/TT-BTC
- Thông tư 111/2013/TT-BTC
- Thông tư 25/2018/TT-BTC
2. Giá trị là gì?
Căn cứ Khoản 1 Điều 4, TNHH chứng khoán 2019giá trị là tài sản, bao gồm:
+ Cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ.
+ Chứng quyền, chứng quyền có bảo đảm, quyền mua cổ phiếu, chứng chỉ tiền gửi.
+ Các giá trị phái sinh.
+ Các loại chứng khoán khác do Chính phủ quy định.
Như vậy, có thể hiểu chuyển dịch giá trị là việc mua bán, giao dịch hàng hóa nói trên cho người có nhu cầu.
Theo quy định tại khoản 4 điều 3 TNHH thuế thu nhập cá nhân 2007 thì thu nhập từ chuyển nhượng vốn chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
+ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn trong tổ chức kinh tế.
+ Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
+ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.
Như vậy, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là một trong các loại thu nhập từ chuyển nhượng vốn chịu thuế thu nhập cá nhân.
3. Cách tính thuế thu nhập từ chứng khoán
Tại Điều 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung tiểu mục a và tiểu mục b khoản 2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định: Cá nhân thanh lý chứng khoán nộp tỷ lệ 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
Đối với thể nhân thường trú:
IRPF phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x Thuế suất 0,1%
Ở đó:
Giá chuyển nhượng chứng khoán có thể được xác định như sau:
- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện trên Sở giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện quyền được xác định trên cơ sở kết quả khớp lệnh hoặc được hình thành từ các giao dịch thỏa thuận trên Thị trường chứng khoán.
- Đối với chứng khoán không thuộc các trường hợp trước đây, giá chuyển nhượng là giá xác lập trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá trên sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng trước thời điểm chuyển nhượng. tại thời điểm chuyển nhượng. báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp TNHH kế toán.
Đối với thể nhân không cư trú:
Thuế TNCN phải nộp = Tổng số tiền nhận được từ chuyển nhượng chứng khoán tại tổ chức, cá nhân Việt Nam x Thuế suất 0,1%
Ở đó:
- Tổng số tiền cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng chứng khoán tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam là giá chuyển nhượng chứng khoán (không bao gồm các khoản chi phí kể cả giá chứng khoán).
+ Trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu:
Người dân không phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi nhận cổ phiếu nếu nhận cổ tức bằng cổ phiếu. Tuy nhiên, khi bán số cổ phiếu này, cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ việc bán chứng khoán.
IRPF phải trả = Giá trị cổ tức đã đăng ký trong sổ sách kế toán hoặc số lượng cổ phiếu thực nhận x Giá trị danh nghĩa của cổ phiếu đó x Thuế suất 0,1%
Trường hợp giá chuyển nhượng cổ phần nhận cổ tức thấp hơn mệnh giá thì thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động đầu tư vốn được tính theo giá thị trường tại thời điểm chuyển nhượng.
Sau khi nhận cổ tức bằng cổ phiếu, nếu cá nhân chuyển nhượng cổ phần cùng loại thì phải kê khai, nộp thuế TNCN đối với số cổ tức nhận được bằng cổ phiếu cho đến khi hết số lượng cổ phiếu đó.
4. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ hoạt động bán chứng khoán
Việc xác định thời điểm xác định thu nhập chịu thuế do chuyển nhượng chứng khoán như sau:
+ Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên thị trường chứng khoán là thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập từ việc chuyển nhượng chứng khoán.
+ Đối với chứng khoán của công ty đại chúng chưa niêm yết trên Sở giao dịch chứng khoán mà chỉ chuyển quyền sở hữu thông qua hệ thống chuyển quyền sở hữu của Trung tâm lưu ký chứng khoán là thời điểm chuyển quyền sở hữu chứng khoán tại Trung Quốc.
+ Đối với các trường hợp không tìm thấy giá trị trong các trường hợp trước là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng giá trị có hiệu lực.
+ Đối với góp vốn bằng chứng khoán chưa nộp thuế tại thời điểm góp vốn, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán góp vốn được xác định căn cứ vào thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn hoặc rút vốn.
5. Cách tính hoàn thuế thu nhập từ chứng khoán
Cách tính số tiền hoàn thuế khá quan trọng đối với người nộp thuế nhưng cũng không kém phần phức tạp. phụ thuộc vào trường hợp hoàn thuế thu nhập cá nhân Có nhiều cách khác nhau để tính xem bạn có được hoàn thuế hay không và nếu có thì số tiền thuế được hoàn lại là bao nhiêu.
Trường hợp 1: Tính khai thuế để biết số thuế nộp thừa
Nếu rơi vào trường hợp này, người nộp thuế phải biết số thuế mình đã tạm nộp là bao nhiêu và tính chính xác số thuế phải nộp để tìm ra số chênh lệch (số nộp thừa).
Trường hợp 2: Tính hoàn thuế khi chưa đến hạn
Trường hợp này xảy ra khi làm việc đủ 12 tháng trong năm nếu thu nhập từ tiền lương, tiền công giữa các tháng có chênh lệch (tháng càng cao thì tạm nộp thuế) hoặc trường hợp tiền lương lớn hơn mức giảm trừ gia cảnh nhưng không được giảm trừ gia cảnh. bạn làm việc đủ 12 tháng.
Người nộp thuế trong trường hợp này chỉ cần tính xem thu nhập chịu thuế của mình đã đến mức phải chịu thuế hay chưa. Nó chủ yếu dựa vào tổng thu nhập và các khoản giảm trừ gia cảnh (bao gồm giảm trừ cho bản thân và giảm trừ cho người phụ thuộc) để tính.
Nếu thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm (không bao gồm thu nhập được miễn thuế) từ 132 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế thu nhập cá nhân; Trường hợp có người phụ thuộc thì mỗi người được giảm trừ 4,4 triệu đồng/tháng.
Ví dụ: Ông A đăng ký 01 người phụ thuộc cho cả năm 2021 thì ông A chỉ phải nộp thuế TNCN nếu tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm 2021 của ông A lớn hơn 180 triệu đồng.
6. Câu hỏi thường gặp
6.1. Công thức tính thuế thu nhập nộp thừa được hoàn lại?
Công thức tính toán IRPF trả vượt mức như sau:
IRPF nộp thừa = Số thuế thực nộp – IRPF phải nộp theo nghĩa vụ quyết toán
Khi thực hiện phép tính này, nếu giá trị tính được là dương (+) nghĩa là bạn sẽ được hoàn thuế. Ngược lại, phép tính có giá trị âm (-) thì cá nhân phải nộp bổ sung thuế TNCN.
6.2. Thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân đối với trường hợp cá nhân nộp thu nhập chấm dứt hợp đồng thay cho cá nhân được ủy quyền hoàn thuế
Quy trình trả lại IRPF được thực hiện theo 2 bước:
Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ, giấy tờ cần thiết
Bước 2: Nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân trực tiếp đến cơ quan thuế.
6.3. Công thức tính thuế thu nhập hàng năm?
Công thức tính thuế thu nhập cá nhân hàng năm:
Số thuế TNDN phải nộp cả năm = (Thu nhập chịu thuế bình quân các tháng) x Thuế suất lũy tiến từng phần) x 12
Vì vậy, bài viết trên đã cung cấp cho bạn đọc cách Hoàn thuế thu nhập từ chứng khoán. Cá nhân có thu nhập từ chứng khoán cần lưu ý những nội dung này để thực hiện đúng quy định hiện hành về thuế thu nhập cá nhân.
| ✅ Dịch vụ thành lập công ty | ⭕ ketoanhn.com cung cấp dịch vụ thành lập công ty/ thành lập doanh nghiệp trọn gói chuyên nghiệp cho khách hàng trên toàn quốc |
| ✅ Đăng ký giấy phép kinh doanh | ⭐ Các thủ tục bắt buộc để thể nhân và pháp nhân thực hiện hoạt động kinh doanh của mình |
| ✅ Dịch vụ ly hôn | ⭕ Với kinh nghiệm nhiều năm trong lĩnh vực tư vấn ly hôn, chúng tôi tin rằng có thể hỗ trợ và giúp đỡ bạn |
| ✅ Dịch vụ kế toán | ⭐ Với chuyên môn cao về kế toán và thuế, chúng tôi sẽ đảm bảo báo cáo theo đúng quy định của pháp TNHH |
| ✅ Dịch vụ kiểm toán | ⭕ Đảm bảo cung cấp chất lượng dịch vụ tốt và cung cấp các giải pháp giúp doanh nghiệp tối ưu hóa hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc các hoạt động khác. |
| ✅ Dịch vụ hộ chiếu | ⭕ Giúp bạn rút ngắn thời gian nhận hộ chiếu, hỗ trợ khách hàng các dịch vụ liên quan và cam kết bảo mật thông tin |