Hiện nay, nhiều doanh nghiệp đang nhầm lẫn hoặc hiểu sai chi phí kế toán và chi phí tính thuế TNDN là một. Tuy nhiên, trên thực tế, chi phí kế toán và chi phí thuế TNDN có những đặc điểm khác nhau. Vì thế:
Kế toán chi phí là gì?
- Chi phí kế toán là toàn bộ các khoản chi phí mà doanh nghiệp thực tế phải bỏ ra khi sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ;
- Các khoản chi phí hạch toán bao gồm: khấu hao máy móc, thiết bị, nhà xưởng, mua sắm nguyên, nhiên, vật liệu, trả lương cho người lao động hoặc trả lãi khi vay vốn… Các khoản chi phí này thường gắn với một khối lượng sản lượng nhất định cần sản xuất;
- Chi phí kế toán luôn được thể hiện thông qua các luồng tiền mà chủ doanh nghiệp bỏ ra, chi trả các chi phí ban đầu mà doanh nghiệp đầu tư vào sản xuất kinh doanh của mình;
- Theo nguyên tắc cơ bản, thật dễ dàng để ghi vào sổ sách kế toán các khoản chi phí mà người khác có thể xác minh được.
7 điểm khác biệt giữa chi phí kế toán và chi phí tính thuế TNDN
1. Khác nhau về khái niệm
Chi phí kế toán là tất cả các chi phí mà một doanh nghiệp đầu tư trực tiếp vào quá trình sản xuất và cung cấp hàng hóa và dịch vụ.
Chi phí tính thuế TNDN bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm làm cơ sở xác định kết quả kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
2. Các quy định khác nhau
➤ Hạch toán chi phí được áp dụng theo quy định của luật kế toán
➤ Chi phí tính thuế TNDN được áp dụng theo quy định của luật thuế
3. Chi phí phát sinh trong kỳ không có hóa đơn, chỉ có hóa đơn bán lẻ
➤ Hạch toán chi phí tính theo Luật kế toán, các khoản chi phí phát sinh trong kỳ sẽ được tính là chi phí hợp lý, hạch toán và ghi nhận theo thực tế phát sinh.
➤ Chi phí tính thuế TNDN tính theo Luật thuế. Các khoản chi không có hóa đơn giá trị gia tăng, chỉ có hóa đơn bán lẻ thì không được tính là chi phí được trừ, chỉ trừ trường hợp công ty có lập bảng kê mẫu 01/TNDN – bảng kê hàng mua vào hay không. có hóa đơn.
4. Chênh lệch chi phí khấu hao TSCĐ
➤ Chi phí kế toán được tính theo Luật Kế toán: Căn cứ vào thời gian hữu dụng ước tính của tài sản đó
➤ Chi phí tính thuế TNDN được tính theo Luật thuế: Thời gian trích khấu hao TSCĐ phải căn cứ theo quy định tại Thông tư 45/2013/TT-BTC
Khấu hao TSCĐ tương ứng với nguyên giá trên 1,6 tỷ đồng là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô kinh doanh du lịch, khách sạn,…)
➤ Hạch toán chi phí theo Luật Kế toán: Nguyên giá xe ô tô được tính theo giá mua thực tế cộng thuế GTGT tương ứng với giá trị trên 1,6 tỷ đồng. Khấu hao trên nguyên giá là một khoản chi phí hợp lý được ghi nhận;
➤ Chi phí thuế TNDN theo Luật thuế: Chưa tính vào giá thành trên 1,6 tỷ đồng.
5. Chi phạt hành chính
Các mức phạt như: vi phạm luật giao thông, vi phạm luật thuế, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán…
➤ Hạch toán các khoản chi theo Luật kế toán: Được tính vào chi phí hợp lý, được ghi chép, ghi sổ;
➤ Chi phí thuế TNDN theo Luật thuế: Không được tính vào chi phí hợp lý, không được trừ khi tính thuế TNDN.
6. Chi phí tiền lương của chủ doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên
➤ Các khoản chi hạch toán theo Luật kế toán: Được tính vào chi phí hợp lý, được ghi chép, ghi sổ kế toán;
➤ Chi phí thuế TNDN theo Luật thuế: Không được trừ khi tính thuế TNDN, không được tính vào chi phí hợp lý.
7. Chi mua quần áo cho nhân viên bằng tiền mặt cho nhân viên vượt quá 5 triệu/người/năm
➤ Các khoản chi hạch toán theo Luật kế toán: Được tính vào chi phí hợp lý, được ghi chép, ghi sổ kế toán;
➤ Chi phí thuế TNDN Theo Luật thuế: Không được trừ khi tính thuế TNDN, không được tính vào chi phí hợp lý.
Trường hợp thanh toán bằng hiện vật thì được trừ toàn bộ chi phí khi có đủ hóa đơn, chứng từ.
phần kết
Nếu doanh nghiệp của bạn đang gặp vướng mắc về kế toán – tài chính thì còn chần chờ gì nữa, hãy nhanh chóng liên hệ hotline 098.243.8765 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng. Dịch vụ của Học Viện Kế Toán luôn đáp ứng tối đa nhu cầu của quý doanh nghiệp. Mọi vướng mắc về kế toán – thuế của doanh nghiệp đều được giải quyết nhanh chóng và tiết kiệm.